Как проводится перевод долга

Перевод долга представляет собой особую процедуру, цель которой заключается в передаче долговых обязательств от должника третьему лицу. Для того чтобы замена была официальной и правомерной необходимо оформить трёхсторонний договор. Подписать бумагу следует не только бывшему и будущему должникам, но и самому кредитору.

Операции по переуступке и переводе долга отражаются в проводках у каждой стороны. Какие именно используют проводки, читайте в этой статье.

Значение договора при переводе обязательств

Оформление договора о переводе долгаПеревод долга — это один из способов корректировки долга. Он может быть произведён только в том случае, когда займодатель согласен на такой исход событий. При заполнении договора кредитору важно учесть платёжеспособность, надёжность и другие качества нового контрагента, которые помогут займодателю составить «портрет» и быть уверенным в том, что ему выплатят деньги. Подобное правило применимо при условии, если основанием для замены контрагента служит соглашение сторон, в случае наследования не применяется.

Порядок заключения этого договора регламентируют статьи Гражданского Кодекса Российской Федерации – 389,391,392.

Договор, который заключается с целью перевода долга, включает следующие сведения:

  • Величина долга, а также информация о том, полностью или частично передаются обязательства по долгу, передаются ли права на выплату штрафов, пеней и так далее.
  • Порядок и сроки выполнения денежных обязательств – одномоментная уплата или график поэтапных отчислений денежных средств.

К договору обязательно прилагается акт сверки взаиморасчётов между должником и кредитором. Подобный документ является подтверждением наличия и суммы долга на определённую дату, а также признанием долговых обязательств обеими сторонами.

Вид нового договора не меняется, он выглядит точно также как при основной сделке, которую заключили займодатель и дебитор.

Письменно заключённый договор о переводе долговых обязательств также требует регистрации в государственных органах, регистрируется заново, соблюдая порядок, установленный законом.

Принимающая сторона получает долговые обязательства в полном размере, то есть вместе с основной суммой долга он должен будет уплатить займодателю и такие виды комиссионных и компенсационных платежей, как неустойки или проценты, если будут нарушены или не удовлетворены требования предприятия-продавца.

Залоговые условия, а также условия поручительства перестают действовать в том случае, когда ответчик за заёмщика отказывается брать на себя ответственность за принимающего долги контрагента.

Условия заключения договора об уступке долговых обязательствВ договоре прописывается размер долга, он должен быть тождественным со сведениями, обозначенными в документе поставки, накладных. Также следует понимать, что договор, заключающийся с целью проведения передачи задолженности, не осуществляется на безвозмездной основе.

Когда имеет место быть перевод долга? К примеру, при продаже компании, в таком случае обязательно действует правило – уведомление в виде письменного обращения ко всем займодателям, содержащее информацию о предстоящем переводе долга по описанной выше причине.

Займодателям на подачу своего соглашения даётся три месяца. Если на протяжении этого времени они своего согласия не дают, то в силу вступает право требования досрочного исполнения обязательств и компенсации убытков, также кредиторы могут потребовать, чтобы договор продажи был признан частично или полностью недействительным.

К договору о передаче долга прилагается акт сверки взаиморасчётов.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Регистры расчёта

Отражение перевода долга в бухгалтерском учётеБухгалтерский учёт о переводе долга требует наличие таких документов:

  • Официальная бумага, подтверждающая соглашение будущего должника.
  • Уведомление, подтверждающее согласие займодателя на проведение замены.
  • Сверительный акт с займодателем.
  • Счета-фактуры.

План счетов в бухгалтерском учёте, регламентирует отображение взаимных расчётов между предприятиями по вопросу замены дебитора путём проводок:

  1. Номер 60 – для отражения операций с подрядчиками и поставщиками.
  2. Номер 62 – с покупателями.
  3. Номер 76 – с прочими займодателями и должниками.

Основные бухгалтерские проводки

Бухгалтерия займодателя в своем отчёте замену контрагента отображает в аналитике посредством внутренних записей по счёту номер 62. В зависимости от политики учёта, которая была утверждена руководителями компании, обязательства по налогу на добавочную стоимость могут возникать по отгрузке либо по оплате. Эти правила регламентирует статья номер 167 НК РФ. В том случае, когда предприятием метод определения базы налогообложения не установлен, автоматически применяется при отгрузке.

Если по отгрузке определяется выручка компании, тогда обязательства по НДС возникают и подлежат оплате в тот момент, когда была произведена отгрузка. Если же выручка определяется по оплате, тогда обязательства возникают и оплачиваются после поступления финансовых средств.

Счёт-фактура на стоимость отправленных товаров доставляется первому дебитору даже в тех случаях, когда фактическую оплату производит новый дебитор.

Основные бухгалтерские проводки:

  • При отгрузке товаров с предприятия – Дебиторский счёт 62, Кредиторский счёт 90.
  • При начислении налога на добавочную стоимость, если происходит по отгрузке – Дебет 90, Кредит 68 или 76. Счёт 68 целесообразно использовать при условии, что налог на добавочную стоимость начисляется по отгрузке, а счёт номер 76, если НДС начисляется по оплате.
  • При списании себестоимости отгруженных товаров – Дебиторский счёт, 90 Кредиторский счёт 41.
  • При указании даты подписания соглашения о замене дебитора – Дебет 62, Кредит 62.
  • При поступлении финансов от нового дебитора – Дебиторский счёт 51, Кредиторский счёт 62.

Бывший контрагент

Проводки перевода долга для бывшего должникаВ договорных условиях прописывается следующее – предыдущий контрагент прекращает иметь обязательства по долгу, а данная задолженность переходит к новоиспеченному дебитору. НДС должен будет заплатить предыдущий покупатель сразу после отгрузки продукции.

Проводки:

  • Когда поступил товар от займодателя – Дебет 41, Кредит 60.
  • Отражение обязательства по налогу на добавочную стоимость, если поступил товар – Дебет 19, Кредит 60.
  • Перевод долга за будущую поставку – Дебет 60, Кредит 62.
  • Отгрузка товара – Дебет 62, Кредит 90.
  • Начисление налога на добавочную стоимость – Дебет 90, Кредит 68.
  • Списание себестоимости – Дебет 90, Кредит 41.
  • Отражение прибыли – Дебет 90, Кредит 99.
  • Вычет налога на добавочную стоимость на приобретённые товары – Дебет 68, Кредит 19.
Договор о передаче обязательств не осуществляется на безвозмездной основе.

Принимающий контрагент

Проводки перевода долга для нового контрагентаПроводки со стороны принимающего должника:

  • Принятие к учёту задолженности от исходного контрагента – Дебет 60, Кредит 76.
  • Перечисление суммы долга поставщику – Дебет 76, Кредит 51.
  • Поступление товара от бывшего предприятия-контрагента – Дебет 10, Кредит 60.
  • Отражение налога на добавочную стоимость при поступлении продукции – Дебет 19, Кредит 60.
  • Вычет НДС на приобретённый товар у исходного должника – Дебиторский счёт 68, Кредиторский счёт 19.

Посмотрите полезное видео, в котором поясняются нюансы проведения не полного, а частичного перевода долга:

Последствия

Перевод долга никоим образом не сказывается на обязательстве. Из этого следует, что обязательство не прекращается, изменяется только задолжавшее лицо.

Выдача займа в бухгалтерии отражается по дебиторскому счёту 58 и кредиторскому счёту номер 51, подписание соглашения – дебиторский счёт 58 и кредиторский счёт 58, перевод долга по не уплаченным процентам – 76 в обеих проводках. Погашение задолженности со стороны нового дебитора – дебиторский счёт 51 и кредиторский счёт – 58 или 76.

В разделе Бухгалтерия вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Комментарии (1)
  1. Евгений

    Такие понятия как дебиторский счет и кредиторский счет не применяются.Это термины придуманные небухгалтерами.

Оставить комментарий

Ваш email адрес не публикуется.

очиститьОтправить