Как выполняется списание дебиторской и кредиторской задолженности

Если организации предстоит такая процедура, как списание дебиторской и кредиторской задолженности, то производить это действие нужно в правильном порядке, дабы не возникало проблем с налоговыми органами. Своевременное и правильное списание особенно важно ещё и потому, что к бух. отчётности сейчас предъявляются всё более жёсткие требования. Довольно строгому вниманию подвергается отчётность по размерам дебиторской и кредиторской задолженности в случае неплатёжеспособности и ликвидации фирмы.

Основания для списания: исковая давность и ликвидация

Когда нужно списывать задолженностьНа любом предприятии кредиторская и дебиторская задолженность должна тщательно контролироваться. Важно следить за состоянием задолженности, отслеживать сроки её погашения, а также вовремя списывать безнадёжные долги.

Должнику обязательно следует отправлять претензионное письмо. Не менее важным, чем такое письмо, является признание задолженности в объёме расходов и доходов. При ведении бух. отчётности по этому вопросу имеется множество нюансов, которые вызывают вопросы по учёту на том или ином предприятии. Чтобы дать на них ответ, необходимо принять во внимание требования налогового, гражданского законодательства, просмотреть арбитражную практику по вопросу.

Для того чтобы произвести списание долга, важно иметь на это все основания. Для этого требуется обратиться к Налоговому Кодексу.

  • Дебиторскую задолженность нужно списывать в числе внереализационных расходов либо за счёт имеющегося резерва, если речь идёт о безнадёжной задолженности. Но под безнадёжными долгами подразумеваются те, по которым имеется раньше установленный срок исковой давности для погашения долга. Как вариант, это могут оказаться долги, взыскание по которым прекращено из-за невозможности взыскания нужной для погашения суммы (для этого необходимо основание акта государственного органа, как вариант: ликвидации предприятия).
  • Кредиторскую задолженность списывают в число доходов, являющихся внереализационными. При этом имеет значение окончание срока исковой давности по долгу. При исчислении срока исковой давности погашения долга учитывайте, когда должнику было отправлено письмо о взыскании долга.

Если говорить о Положении о бухгалтерском учёте:

  • Дебиторская задолженность, срок исковой давности погашения по которой истек, а также долги, взыскание которых является нереальным, списываются после проведённой инвентаризации, приказа и письменного обоснования. Образец акта инвентаризации дебиторской задолженности приложен в другой статье.
    Такие суммы необходимо относить в счёт резерва сомнительных долгов. Как вариант, их возможно отнести и на финансовые потери у коммерческой фирмы (увеличение расходов для некоммерческой организации).
  • Кредиторская задолженность с истёкшим сроком исковой давности списывается по итогам инвентаризации, приказу руководства, письменному основанию. Суммы возможно отнести и на финансовые расходы у коммерческой фирмы (рост расходов для некоммерческой организации). Читайте здесь, как списать просроченную кредиторскую задолженность.
Стоит учитывать, что, если дебиторский долг списывается в убыток по неплатёжеспособности, то он никогда не будет являться аннулированным. Такой долг важно отражать в балансе 5 лет с числа списания. Это необходимо для возможности наблюдения невозможности её списания, если вдруг финансовое положение должника изменится.

Приняв эти положения, возможно выделить отдельные критерии для списания невостребованной дебиторской и кредиторской задолженности.

  • Если взыскание оказывается нереальным (в бухучёте).
  • Когда нет возможности исполнить обязательство (по акту государственного органа) либо имеет место быть ликвидация предприятия.
  • Если срок давности по имеющимся долговым обязательствам истёк.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Документальное оформление: приказы, письма о погашении

Документы. сопровождающие списание задолженностиЕсли говорить о бухгалтерском учёте, то списание кредиторской и дебиторской задолженности происходит отдельно по каждому из имеющихся долгов. Процедура списания должна быть оформлена соответствующе. Порядок её оформления прописан в Положении по ведению бухучёта (пункт 77 и 78).

Так в ходе процедуры списания должны быть в порядке такие документы:

  • Приказ руководства фирмы о списании просроченного долга. Он составляется в абсолютно произвольной форме, с указанием размера суммы списываемого долга, а также с указанием основания, по которому должно быть произведено списание.
  • На руках должна быть копия претензионного письма должнику. Такое письмо составляется в свободной форме.
  • Для того чтобы у бухгалтера имелось подтверждение списания, составляется специальная бухгалтерская справка, она и служит подтверждением проведённой процедуры.
  • Результат проведённой инвентаризации (акт и справка к нему).

Налоговое законодательство не имеет каких-либо указаний к процедуре списания и погашения задолженности. Единственное, что должно обязательно присутствовать – это основание для списания долга, как безнадёжного. Это могут быть различные товарные накладные, письма и договоры, выписки из ЕГРЮЛ.

Важно, если срок исковой давности для погашения по нему уже истёк, то списание должно происходить в том месяце, когда это произошло, а не тогда, когда проводится инвентаризация.

Чтобы у фирмы не было необходимости вписывать корректировки в налоговые декларации, необходимо делать инвентаризацию регулярно. К примеру, в последнее число отчётного периода по налогам. Если всё делать своевременно, то информация по списанию будет совпадать и в налоговой, и в бухгалтерской отчётности.

Процесс списания дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженностиПо итогам очередной инвентаризации был выявлен долг с истёкшим сроком давности, претензионное письмо было отправлено. При этом случилась ликвидация юр. лица либо же был получен акт государственного органа. Для подтверждения этого у вас должны быть такие документы:

  • сверочные акты, которые подтвердят наличие задолженности;
  • письмо с требованием погашения долговых обязательств;
  • акты о проведённых работах, либо накладные на товар;
  • документы, которые могут подтвердить факт оплаты.

Для удобства ведения процедуры списания следует хранить все документы по задолженностям, как и письма должникам с претензиями, в отдельных папках. После того, как все необходимые данные для процедуры будут собраны, можно переходить к списанию. Для этого в бухгалтерском учёте нужно будет сделать такие проводки:

  1. Если имеет место быть резерв по сомнительной задолженности, то дебиторская и кредиторская задолженность списывается, как невозможная к взысканию либо, как долг, срок давности по нему уже истёк. Делается это за счёт резервного фонда.
    Точно также списываются в раздел убытков долги партнёров, которые оказались неплатёжеспособными, либо имело место быть ликвидация предприятия.
  2. Если оценочного резерва по сомнительным долгам нет либо же суммы его недостаточно для покрытия убытков, то дебиторская задолженность списывается в убыток из-за нереальности её взыскания. Кредиторская задолженность уходит в убыток организации, это долг с истёкшим сроком давности или невозможный к взысканию.
  3. Если присутствует сразу кредиторская и дебиторская задолженность у одного и того же контрагента, то, чтобы избежать возможных налоговых рисков, для начала произведите взаиморасчёт (односторонний) и только тогда следует переходить к списанию задолженности (из-за неплатёжеспособности или ликвидации), отправив перед этим письмо с требованием погасить долг.
Кредиторскую задолженность списывают во внереализационные доходы.

Проводки

В бухгалтерских проводках при списании используются следующие счета:

  • 62 – расчётные счета с клиентами и покупателями;
  • 007 – списанные долги (в убыток от дебиторов, оказавшихся неплатёжеспособными).
  • 51 – расчётные счета.
  • 91.1 – имеющиеся прочие доходы.
  • 92.1 – имеющиеся прочие расходы.
  • 63 – резерв на случай сомнительных долгов.

Списание в налоговом учёте: НДС

Проводки списания в налоговом учётеДля списания любой задолженности в налоговом учёте необходимо, чтобы в финансовой отчётности организации была единообразная учётная политика. Так, если в целях налогообложения формируется резерв сомнительных долгов, то тоже самое необходимо делать и в бухгалтерском учёте. Только тогда списание всех безнадёжных долгов произойдет по одному пути: через РСД, а если таковой отсутствует – через расходы, являющиеся внереализационными.

Если долги неплатёжеспособных клиентов переносят на убыток фирмы, то возникает немало трудностей при начислении НДС, а также будет изменена база для расчёта налога на прибыль.

Если в ходе налогового учёта недобросовестным плательщиком оказался покупатель товаров или услуг, то обязательно должно сопровождаться прибавлением налога на добавленную стоимость, если этого не произошло в период отгрузки товаров или предоставления услуг. Если же должником оказался продавец, который не смог вовремя предоставить товар, то покупатель освобождается от необходимости уплачивать НДС при списании дебиторской задолженности. Данный налог, как и сумма долга, будет превращена в безвозвратную задолженность при ликвидации предприятия.

Но есть ли необходимость вновь начислять НДС, если долг был списан, но вскоре возращён должником даже после ликвидации предприятия? Делать этого не нужно, если этот налог был учтён на дату отгрузки товара или предоставления услуг. При этом кредитор будет должен заплатить налог на прибыль.

Учитывайте, что в налоговом учёте списание долга должно быть обязательно дополнено проводкой по НДС:

  • Кт-68 – это текущие расчёты;
  • Дт76 – расчёты по НДС отложенные.

Если имеется резерв сомнительных платежей, все долги в нём будут относиться к внереализационным расходам. По ним нет необходимости платить налог на добавленную стоимость ровно до окончания расчётного периода.

Когда квартал подходит к концу, производится сравнение зарезервированной суммы и размер имеющейся безнадёжной задолженности, которая была отражена в акте инвентаризации. При этом разница, которая отражается в пользу РСД подтверждает, что долги оказались невозвратными, а это означает, что есть необходимость уплаты с них НДС. Если же долги превысили сумму, которая на данный момент имеется в резерве, то переплата должна вычитаться из налогооблагаемой суммы. Это подтверждается актом сверки.

Если же резервных фондов нет, то такую процедуру потребуется осуществлять каждый месяц. Однако у каждой организации есть возможность не делать списание «дебиторки». Это возможно ровно до того момента, пока по задолженности не истечёт срок давности. Как только истечёт срок исковой давности, пора моментально произвести вывод убытков за баланс.

По истечению срока исковой давности нужно произвести вывод убытков за баланс.

Немало трудностей со списанием дебиторской и кредиторской задолженности у предприятий после ликвидации, перешедших на особые налоговые режимы, особенно, если долг у них образовался на момент применения ОСНО.

Как отражается списание в налоговой отчётности?

Отражение списания в налоговом учётеВсе проводки необходимые для списания долгов обязательно отражаются во всех налоговых отчётах. Однако для того, чтобы перейти к данной процедуре, важно правильно отразить основания для списания. К таковым относятся:

  • Окончание периода, когда была возможность произвести взыскание долга. Максимальный срок — три года (даже после ликвидации).
  • Если должником была организация, подлежащая ликвидации.
  • Наличие решения суда или судебных приставов об отсутствии средств у должника на уплату долга либо при ликвидации фирмы.
  • В том случае, когда создавался резервный фонд, и долги были зачислены в его счёт, то оплату по налоговой базе производить не следует. По истечению отчётного периода проводится инвентаризация, и составляется отчёт. В случае превышения размеров долговых обязательств, налог оплачивается с разницы в суммах.

Списание долга при этом производится в таком порядке: с субсчета по дебету (проводка 76), а также с кредита по счёту (проводка 68). В графе основание списания обязательно вводится запись, подтверждающая акт проверки.

Если делать все необходимые процедуры в бухгалтерском учёте вовремя, то никаких трудностей со списанием задолженности, даже при ликвидации предприятия обычно не возникает.

В разделе Бухгалтерия вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.

Оставить комментарий

Ваш email адрес не публикуется.

очиститьОтправить