Как оценивается стоимость дебиторской задолженности

Актуальность вопросов оценки дебиторской задолженности обусловлена тем фактом, что она относится к категории наиболее быстро реализуемых активов. Другой момент заключается в том, что объёмы дебиторской задолженности в условиях российской действительности зачастую составляют порядка половины балансовых активов. От этого напрямую зависят вопросы уплаты налогов. Таким образом, процедуры оценивания дебиторских задолженностей – ключевые составляющие оценки бизнеса в целом, независимо от их целей.

Классификация дебиторской задолженности

Классификация "дебиторки" по сроку её возникновенияС целью облегчить вопросы практической оценки стоимости была введена классификация задолженностей дебиторского характера.

Основным критерием классификации выступает ранжирование задолженности по срокам. Они устанавливаются Правительственным Постановлением за № 817. от 18 августа 1995 года. Положениями данного нормативного акта устанавливается срок в 3 месяца при расчётах за поставленные товары.

При неисполнении данного срока задолженность можно с уверенностью назвать просроченной, основную сделку в установленном порядке признать ничтожной, а средства истребовать посредством искового заявления. Права требования изначально принадлежат предприятию, при его продаже новому собственнику. Списание безнадёжной задолженности происходит по истечении срока общей исковой давности на убытки предприятия.

Основной критерий классификации — ранжирование задолженности по срокам.

Так, с учётом сроков возникновения, различают:

  • Срочную, до года согласно балансу, но до 3-х месяцев задолженность;
  • Просроченную, свыше года согласно балансу, свыше 3-х месяцев, задолженность.

Есть и другие параметры:

  • Исходя из критерия истребования, различают истребованную по закону и неистребованную задолженность.
  • По факту погашения: погашаемую в срок и непогашенную безнадёжную дебиторскую задолженность.
  • Исходя из реальности сумм, различают подтверждённую и неподтверждённую или сомнительную задолженность.
По каждому из видов долгов дебиторов составляется отчёт, на основании которого производится предварительная оценка стоимости.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Когда нужна оценка?

Когда нужно делать оценку дебиторской задолженностиВ основной массе необходимость в оценке возникает при стечении следующих обстоятельств или ситуаций:

  • При анализе эффективности работы;
  • В ситуации взаимного требования возврата дебиторской задолженности;
  • При переуступке прав кредитора.

Особенности реализации

Дебиторские долги относятся к категории реальных балансовых активов, которые предприятие может и должно направить на развитие производства, рекламу, маркетинг, материальное обеспечение. Но, в силу не истребования долгов, этого не происходит и способно привести к собственной неплатёжеспособности. Таким образом, в критических ситуациях допускается реализация дебиторских задолженностей, но в привычном понимании товаром они выступать не могут.

При продаже долгов происходит переуступка права требования. В такой ситуации и прибегают к оценке стоимости долга: потребительской, рыночной. Процедура переуступки прав требования оформляется юридически, в ходе, которой в отношении должника меняется лишь кредитор. Как найти дебиторскую задолженность, читайте в предыдущей статье.

При продаже долгов происходит переуступка права требования.

Методы оценивания рыночной стоимости «дебиторки»и отчёт

Методика оценки стоимости "дебиторки"Оценка дебиторской задолженности необходима для понимания того, какие суммы получит предприятие после истребования всех ее объёмов в пределах рыночной стоимости.

Так, для оценки стоимости разработаны специальные методики. Каждая из них в определённых условиях и ситуация применяется, исходя из её ключевых преимуществ. Наиболее часто применяющиеся при расчётах рыночной стоимости методики, целесообразно рассмотреть детально.

Многофункциональными можно назвать методы, применяющиеся национальной коллегией оценщиков. Они позволяют оценить долги в трёх ракурсах:

  1. С точки зрения затратного подхода.
  2. Доходности.
  3. Сравнительного подхода.

Данный подход является основным преимуществом такого способа оценки. Полученный при оценке отчёт является детальным и полным. Кроме того, при оценке учитываются требования методических положений оценивания финансового положения предприятий.

Среди прочих способов, оценка дебиторской задолженности производится на основе расчётов кумулятивного коэффициента уменьшения. Данный способ применим как к отдельному дебитору, так и к определённой видовой категории долгов, например, краткосрочной или долгосрочной, просроченной задолженности.

Основным недостатком оценки путём расчётов кумулятивного коэффициента является необходимость повторно анализировать отчёт по оценке с целью выявления финансовых соотношений или показателей, в пределах которых предприятие будут сравниться с действующими компаниями-аналогами.

В целом для всех применяющихся способов оценки можно выделить ряд факторов, способных изменить цену дебиторского долга на рынке:

  • Характер условий прекращения данных обязательств;
  • Расчётные сроки в договорах;
  • Присутствие обеспечения и гарантий;
  • Наличие и характер претензий должника-дебитора к качеству выполненных услуг и предоставленных товаров;
  • Характер финансового состояния и форма собственности самого дебитора.

Таким образом, назвать абсолютным отчёт об оценке дебиторского долга, проведённой по любому из представленных способов, назвать нельзя.

Практические вопросы методики и процедуры оценки

Особенности оценки дебиторской задолженностиВ ходе оценки поэтапно проводится исследование документационного обеспечения дебиторской задолженности, текущее состояние рынка, положении компании на рынке и прочие факторы, способные повлиять на её стоимость. Основные этапы:

  1. Предварительная оценка и изучение ситуации.
  2. Сбор документов и информации о положении рынка, изучение нормативной базы, маркетинговых исследований.
  3. Изучение документационного обеспечения.
  4. Анализ ситуации и финансового состояния фирмы.
  5. Расчёт стоимости задолженностей контрагентов.
  6. Согласование результатов и завершающий отчёт.

Посмотрите дополнительный видеообзор правил оценки «дебиторки»:

Основанием для оценки выступает документационное обеспечение задолженности, состоящее:

  • Из договоров и имеющихся по ним платежным документам, в рамках которых и сформировался долг;
  • Актов, накладных и прочих документов, подтверждающих исполнение работ или передачу продукции;
  • Документов переписки с дебиторами по урегулированию вопроса;
  • Исполнительных листов, определений, судебных решений при их наличии.

Таким образом, оценочный отчёт формируется на основании анализа перечисленных документов и рыночной ситуации, сложившейся на момент оценки.

В разделе Дебиторская задолженность вы найдёте дополнительную информацию по данной теме.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.