Причины возникновения и управление кредиторской задолженностью

Финансовая задолженность предприятия перед поставщиками, подрядчиками или в отношении банка является нормой. Кредиторская задолженность и дебиторская и их размер являются взаимосвязанными величинами. Причины их возникновения объясняются возросшими темпами экономической жизни и относительной доступностью кредитов банка, предлагаемых на развитие бизнеса. Способствует этому и увеличение программ кредитования, позволяющих развивать предприятие даже при нехватке собственных активов, не тратя времени на поиски инвесторов.

Кредиторская задолженность: важные моменты для понимания

Кредиторская задолженность, по мнению, экономистов и финансистов – вещь коварная. Её «главным злом» является растущее увеличение – прямой путь к банкротству и гибели предприятия, как субъекта экономической деятельности. Заёмные средства, использованные неэффективно, а значит, не давшие прибыли, составят определённый балласт на балансе предприятия.

Парадоксально, но рост кредиторской задолженности, может одновременно  свидетельствовать как об успешности производственных процессов предприятия, так и об ухудшении дел. Всё зависит от того, насколько эффективно происходит управление дебиторской и кредиторской задолженностью, и каков коэффициент покрытия долга. При их сбалансированности можно утверждать о том, что предприятие имеет на балансе достаточно средств, дающих возможность погасить платежи по обязательствам в отношении банка, а также своевременно выплатить деньги поставщикам и подрядчикам, если наступила дата платежа.

Возможна и отрицательная ситуация, когда кредиторка превышает объёмы долга дебиторского, а вновь полученные кредиты используются неэффективно. Заёмные средства просто идут на расчёт с поставщиками, подрядчиками и погашение имеющихся финобязательств в отношении банка, не обеспечивая себя. Но даже если ранее имевшаяся кредиторка будет погашена, то активов на вновь полученный кредит недостаточно. Причины возникновения такой ситуации – это неверное стратегические управление дебиторской составляющей. При работе с этой статьей учитывать следует и оборачиваемость кредиторки. Вот здесь формула коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности.

Эффективное управление при использовании кредитных средств у банка, своевременный расчёт с поставщиками и высокая степень деловой активности предприятия свидетельствуют о положительной динамике его развития.

Управление и расчёт объёмов долгов регламентируются правилами при бухгалтерском учёте – ПБУ, которые являются настольным нормативным документом любого бухгалтера. Важным моментом является и списание безнадёжной кредиторской задолженности.

Возникла проблема? Позвоните нашему юристу:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)
Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Практические моменты

Что такое кредиторская задолженностьФинансовая задолженность – это неотъемлемая часть функционирования любого предприятия. Речь идёт и о дебиторской, и о кредиторской, её составляющей.

Кредиторская задолженность – это собственные долги предприятия перед партнёрами, субагентами и прочие, полученные от третьих лиц заёмные средства. Её возникновению способствует ряд причин, основной из которых является невыплата средств в дату платежа и несвоевременный расчёт со стороны дебиторов.

Если платёж был просрочен в течение нескольких месяцев, то имеет место просроченная кредиторская задолженность. Такая ситуация может возникнуть, если своевременно не внесены платежи в обозначенную дату по дебиторской составляющей долга, а собственных средств на балансе предприятия не оказалось. Помимо этой распространенной ситуации имеют место и другие причины возникновения долгов по кредитам.

В бухгалтерском учёте, согласно ПБУ, кредиторка подразделяется на разновидности:

  • Суммы, не выплаченные в срок поставщикам и подрядчикам;
  • Долги перед сотрудниками предприятия;
  • Долги перед внебюджетными страховыми и социальными фондами;
  • Перед налоговыми органами;
  • Долги перед иными кредиторами, средства, полученные от банка.

Учитывать следует и задолженность перед бюджетом. Счёт задолженности перед бюджетом вот тут.

Управление долгами регламентируются ПБУ.

По статистике, самая большая по объёмам кредиторская задолженность возникает у организаций перед подрядчиками и поставщиками, а также по кредитам, полученным от банка. Средства, полученные у банка – это особая по своей сути кредиторская задолженность.

ПБУ регламентируют каждый из типов долгов в отдельности, определяя их место на балансе. Счёт списания кредиторской задолженности можно посмотреть в одной из статей этого раздела. Полученные авансы определяются лишь в тот момент, когда они отражены на балансе организации, то есть поступили в кассу или на расчётный счёт, независимо от того, заёмные это средства или переданные за предоставленные услуги или отгруженные товары.

Финзадолженность, динамика роста которой отрицательная, свидетельствует о растущей деловой активности организации, грамотном управлении дебиторской и кредиторской задолженностью и бизнес-процессами в целом – это главное отличие рентабельной организации.

Отдельного рассмотрения требует просрочка. Когда задолженность считается просроченной, мы также рассказали в отдельной публикации.

Заёмные средства не всегда положительно сказываются на финансовом здоровье компании. Увеличение задолженности перед различными контрагентами, подрядчиками, поставщиками, и необходимость их скорейшего погашения означает, что полученные организацией прибыли лишь покрывают долги, а расчётный счёт при этом не пополняется. Иными словами, все полученные авансы уходят на покрытие долга, согласно ПБУ, а не на развитие производства, что является губительным для рентабельности организации.

Заёмные средства не всегда положительно сказываются на финансовом здоровье компании.

Отражение на счетах

Отражение кредиторки в бухгалтерском учётеПБУ для того, чтобы рассчитать объёмы долгов при бухгалтерском учете, осуществляя управление, ранжируя её по категориям, регламентирует её распределение по разным счетам:

  • Строка № 15201, счёт № 60 — включает средства, неоплаченные поставщикам за товары и подрядчикам за услуги;
  • Строка № 15202, счёт № 62 – размер задолженности перед заказчиками, покупателями за услуги и товары ими реализованные;
  • Строка № 15203, счёт № 68 – размер задолженности по бюджетным платежам, включая налоговые платежи на прибыли физических лиц;
  • Строка № 15204, счёт № 68 – размер долга перед страховыми и медицинскими фондами по отчислениям пенсионных, медицинских, страховых взносов;
  • Счёт № 69 – размер задолженности перед прочими кредиторами, например, кредиты банка, заёмные средства, полученные от предприятий-партнёров или инвесторов;
  • Строка № 15205, счёт № 70 – размер задолженности организации по начисленной, но ещё неоплаченной зарплате сотрудников;
  • Строка № 15206, счёт № 71 – невыплаченные суммы отдельным категориям персонала, например, расходы на командировки;

Данные проводки, согласно ПБУ позволяют отследить и рассчитать объёмы общих долгов организации, а также произвести списание кредиторки. Сроки списания кредиторской задолженности смотрите здесь. На данных счетах отражается вся финансовая задолженность, включая объёмы задолженности дебиторской. Расчёт долгов происходит в рамках сдачи ежегодной отчётности. В бухгалтерском отчёте указывается процент увеличения всех видов долга.

Сложности анализа и управления

В бухгалтерском учёте кредиторская и дебиторская составляющие выражаются в стоимостной оценке финансовых обязательств самой организации, и её партнёров перед ней. Рассчитать объёмы согласно ПБУ можно, суммируя выданные авансы, если речь идёт о дебиторской составляющей долга, и, суммируя авансы полученные, если производится расчёт кредиторской. Превышение сумм дебиторских над кредиторскими свидетельствует о благополучном финансовом состоянии организации. Средства, имеющиеся на счетах компании достаточны для удовлетворения обязательств финансового характера.

При бухгалтерском учёте важно обеспечивать сохранение баланса между дебиторской и кредиторской составляющей, при этом не допускать увеличение последней.
Контроль над этими моментами является ключевой обязанностью главного бухгалтера по управлению долгами, если производится их продажа.

Управление долгами организации является важной составляющей работы финансового отдела. При анализе совокупной дебиторской задолженности производится расчёт, согласно порядку, обозначенному в ПБУ, всех перечисленных поставщикам и подрядчикам средств, перед будущим выполнением работ в качестве предоплаты. Также учитываются средства, излишне перечисленные на счета банка при погашении кредиторского долга. Полученный размер дебиторской составляющей важен при анализе финансового состояния организации в целом или когда необходима её продажа.

Одновременно производится расчёт кредиторских долгов, которые при анализе являются ключевыми. Определение соотношения между этими показателями является основанием для принятия мер к подрядчикам, поставщикам, не выполнившим своевременно перед организацией свои обязательства.

Эффективное управление: комплекс мероприятий

upravlenie-kreditorskoj-zadolzhennostjuСтандартные мероприятия, позволяющие осуществить эффективное управление:

  1. Определение оптимальной для организации структуры кредиторского долга, позволяющей не допускать его увеличение;
  2. Расчёт реальных показателей, помогает выявить соответствие планируемым результатам и причины возникновения дисбаланса.
  3. Разработка мер практического характера, с учётом выявленных отклонений, определив причины их возникновения.

Бесплатная юридическая поддержка по телефонам:

Москва и Московская область: +7 (499) 350-97-43 (звонок бесплатен)

Санкт-Петербург и Лен.область: +7 (812) 309-93-24

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статье могла устареть!

Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует.