
Актуальность вопросов оценки дебиторской задолженности обусловлена тем фактом, что она относится к категории наиболее быстро реализуемых активов. Другой момент заключается в том, что объёмы дебиторской задолженности в условиях российской действительности зачастую составляют порядка половины балансовых активов. От этого напрямую зависят вопросы уплаты налогов. Таким образом, процедуры оценивания дебиторских задолженностей – ключевые составляющие оценки бизнеса в целом, независимо от их целей.
Содержание статьи
Классификация дебиторской задолженности
С целью облегчить вопросы практической оценки стоимости была введена классификация задолженностей дебиторского характера.
Основным критерием классификации выступает ранжирование задолженности по срокам. Они устанавливаются Правительственным Постановлением за № 817. от 18 августа 1995 года. Положениями данного нормативного акта устанавливается срок в 3 месяца при расчётах за поставленные товары.
При неисполнении данного срока задолженность можно с уверенностью назвать просроченной, основную сделку в установленном порядке признать ничтожной, а средства истребовать посредством искового заявления. Права требования изначально принадлежат предприятию, при его продаже новому собственнику. Списание безнадёжной задолженности происходит по истечении срока общей исковой давности на убытки предприятия.
Так, с учётом сроков возникновения, различают:
- Срочную, до года согласно балансу, но до 3-х месяцев задолженность;
- Просроченную, свыше года согласно балансу, свыше 3-х месяцев, задолженность.
Есть и другие параметры:
- Исходя из критерия истребования, различают истребованную по закону и неистребованную задолженность.
- По факту погашения: погашаемую в срок и непогашенную безнадёжную дебиторскую задолженность.
- Исходя из реальности сумм, различают подтверждённую и неподтверждённую или сомнительную задолженность.
Когда нужна оценка?
В основной массе необходимость в оценке возникает при стечении следующих обстоятельств или ситуаций:
- При анализе эффективности работы;
- В ситуации взаимного требования возврата дебиторской задолженности;
- При переуступке прав кредитора.
Особенности реализации
Дебиторские долги относятся к категории реальных балансовых активов, которые предприятие может и должно направить на развитие производства, рекламу, маркетинг, материальное обеспечение. Но, в силу не истребования долгов, этого не происходит и способно привести к собственной неплатёжеспособности. Таким образом, в критических ситуациях допускается реализация дебиторских задолженностей, но в привычном понимании товаром они выступать не могут.
При продаже долгов происходит переуступка права требования. В такой ситуации и прибегают к оценке стоимости долга: потребительской, рыночной. Процедура переуступки прав требования оформляется юридически, в ходе, которой в отношении должника меняется лишь кредитор. Как найти дебиторскую задолженность, читайте в предыдущей статье.
Методы оценивания рыночной стоимости «дебиторки»и отчёт
Оценка дебиторской задолженности необходима для понимания того, какие суммы получит предприятие после истребования всех ее объёмов в пределах рыночной стоимости.
Так, для оценки стоимости разработаны специальные методики. Каждая из них в определённых условиях и ситуация применяется, исходя из её ключевых преимуществ. Наиболее часто применяющиеся при расчётах рыночной стоимости методики, целесообразно рассмотреть детально.
Многофункциональными можно назвать методы, применяющиеся национальной коллегией оценщиков. Они позволяют оценить долги в трёх ракурсах:
- С точки зрения затратного подхода.
- Доходности.
- Сравнительного подхода.
Данный подход является основным преимуществом такого способа оценки. Полученный при оценке отчёт является детальным и полным. Кроме того, при оценке учитываются требования методических положений оценивания финансового положения предприятий.
Среди прочих способов, оценка дебиторской задолженности производится на основе расчётов кумулятивного коэффициента уменьшения. Данный способ применим как к отдельному дебитору, так и к определённой видовой категории долгов, например, краткосрочной или долгосрочной, просроченной задолженности.
В целом для всех применяющихся способов оценки можно выделить ряд факторов, способных изменить цену дебиторского долга на рынке:
- Характер условий прекращения данных обязательств;
- Расчётные сроки в договорах;
- Присутствие обеспечения и гарантий;
- Наличие и характер претензий должника-дебитора к качеству выполненных услуг и предоставленных товаров;
- Характер финансового состояния и форма собственности самого дебитора.
Таким образом, назвать абсолютным отчёт об оценке дебиторского долга, проведённой по любому из представленных способов, назвать нельзя.
Практические вопросы методики и процедуры оценки
В ходе оценки поэтапно проводится исследование документационного обеспечения дебиторской задолженности, текущее состояние рынка, положении компании на рынке и прочие факторы, способные повлиять на её стоимость. Основные этапы:
- Предварительная оценка и изучение ситуации.
- Сбор документов и информации о положении рынка, изучение нормативной базы, маркетинговых исследований.
- Изучение документационного обеспечения.
- Анализ ситуации и финансового состояния фирмы.
- Расчёт стоимости задолженностей контрагентов.
- Согласование результатов и завершающий отчёт.
Посмотрите дополнительный видеообзор правил оценки «дебиторки»:
Основанием для оценки выступает документационное обеспечение задолженности, состоящее:
- Из договоров и имеющихся по ним платежным документам, в рамках которых и сформировался долг;
- Актов, накладных и прочих документов, подтверждающих исполнение работ или передачу продукции;
- Документов переписки с дебиторами по урегулированию вопроса;
- Исполнительных листов, определений, судебных решений при их наличии.
Таким образом, оценочный отчёт формируется на основании анализа перечисленных документов и рыночной ситуации, сложившейся на момент оценки.