Дебиторская задолженность: порядок и особенности её оценки

Актуальность вопросов оценки дебиторской задолженности обусловлена тем фактом, что она относится к категории наиболее быстро реализуемых активов. Другой момент заключается в том, что объёмы дебиторской задолженности в условиях российской действительности зачастую составляют порядка половины балансовых активов. От этого напрямую зависят вопросы уплаты налогов. Таким образом, процедуры оценивания дебиторских задолженностей – ключевые составляющие оценки бизнеса в целом, независимо от их целей.

Классификация дебиторской задолженности

С целью облегчить вопросы практической оценки стоимости была введена классификация задолженностей дебиторского характера.

Основным критерием классификации выступает ранжирование задолженности по срокам. Они устанавливаются Правительственным Постановлением за № 817. от 18 августа 1995 года. Положениями данного нормативного акта устанавливается срок в 3 месяца при расчётах за поставленные товары.

При неисполнении данного срока задолженность можно с уверенностью назвать просроченной, основную сделку в установленном порядке признать ничтожной, а средства истребовать посредством искового заявления. Права требования изначально принадлежат предприятию, при его продаже новому собственнику. Списание безнадёжной задолженности происходит по истечении срока общей исковой давности на убытки предприятия.

Так, с учётом сроков возникновения, различают:

• Срочную, до года согласно балансу, но до 3-х месяцев задолженность;
• Просроченную, свыше года согласно балансу, свыше 3-х месяцев, задолженность.

Есть и другие параметры:

• Исходя из критерия истребования, различают истребованную по закону и неистребованную задолженность.
• По факту погашения: погашаемую в срок и непогашенную безнадёжную дебиторскую задолженность.
• Исходя из реальности сумм, различают подтверждённую и неподтверждённую или сомнительную задолженность.

Когда нужна оценка?

В основной массе необходимость в оценке возникает при стечении следующих обстоятельств или ситуаций:

• При анализе эффективности работы;
• В ситуации взаимного требования возврата дебиторской задолженности;
• При переуступке прав кредитора.

Особенности реализации

Дебиторские долги относятся к категории реальных балансовых активов, которые предприятие может и должно направить на развитие производства, рекламу, маркетинг, материальное обеспечение. Но, в силу не истребования долгов, этого не происходит и способно привести к собственной неплатёжеспособности. Таким образом, в критических ситуациях допускается реализация дебиторских задолженностей, но в привычном понимании товаром они выступать не могут.

При продаже долгов происходит переуступка права требования. В такой ситуации и прибегают к оценке стоимости долга: потребительской, рыночной. Процедура переуступки прав требования оформляется юридически, в ходе, которой в отношении должника меняется лишь кредитор. Как найти дебиторскую задолженность, читайте в предыдущей статье.

Методы оценивания рыночной стоимости «дебиторки»и отчёт

Оценка дебиторской задолженности необходима для понимания того, какие суммы получит предприятие после истребования всех ее объёмов в пределах рыночной стоимости.

Так, для оценки стоимости разработаны специальные методики. Каждая из них в определённых условиях и ситуация применяется, исходя из её ключевых преимуществ. Наиболее часто применяющиеся при расчётах рыночной стоимости методики, целесообразно рассмотреть детально.

Многофункциональными можно назвать методы, применяющиеся национальной коллегией оценщиков. Они позволяют оценить долги в трёх ракурсах:

1. С точки зрения затратного подхода.
2. Доходности.
3. Сравнительного подхода.

Данный подход является основным преимуществом такого способа оценки. Полученный при оценке отчёт является детальным и полным. Кроме того, при оценке учитываются требования методических положений оценивания финансового положения предприятий.

Среди прочих способов, оценка дебиторской задолженности производится на основе расчётов кумулятивного коэффициента уменьшения. Данный способ применим как к отдельному дебитору, так и к определённой видовой категории долгов, например, краткосрочной или долгосрочной, просроченной задолженности.

В целом для всех применяющихся способов оценки можно выделить ряд факторов, способных изменить цену дебиторского долга на рынке:

• Характер условий прекращения данных обязательств;
• Расчётные сроки в договорах;
• Присутствие обеспечения и гарантий;
• Наличие и характер претензий должника-дебитора к качеству выполненных услуг и предоставленных товаров;
• Характер финансового состояния и форма собственности самого дебитора.

Таким образом, назвать абсолютным отчёт об оценке дебиторского долга, проведённой по любому из представленных способов, назвать нельзя.

Практические вопросы методики и процедуры оценки

В ходе оценки поэтапно проводится исследование документационного обеспечения дебиторской задолженности, текущее состояние рынка, положении компании на рынке и прочие факторы, способные повлиять на её стоимость. Основные этапы:

1. Предварительная оценка и изучение ситуации.
2. Сбор документов и информации о положении рынка, изучение нормативной базы, маркетинговых исследований.
3. Изучение документационного обеспечения.
4. Анализ ситуации и финансового состояния фирмы.
5. Расчёт стоимости задолженностей контрагентов.
6. Согласование результатов и завершающий отчёт.

Посмотрите дополнительный видеообзор правил оценки «дебиторки»:

Основанием для оценки выступает документационное обеспечение задолженности, состоящее:

• Из договоров и имеющихся по ним платежным документам, в рамках которых и сформировался долг;
• Актов, накладных и прочих документов, подтверждающих исполнение работ или передачу продукции;
• Документов переписки с дебиторами по урегулированию вопроса;
• Исполнительных листов, определений, судебных решений при их наличии.

Таким образом, оценочный отчёт формируется на основании анализа перечисленных документов и рыночной ситуации, сложившейся на момент оценки.